Некоторые проблемы применения налогового законодательства в процессе применения договора поставки

Налог на прибыль – прямой федеральный налог, который уплачивается коммерческими организациями, по итогам осуществления ими своей деятельности и получения финансово-материального результата такой своей деятельности – прибыли.

Основным нормативно – правовым источником взимания такого вида налога в Российской Федерации, является 25 глава НК РФ: «Налог на прибыль организаций».

Давая общую характеристику современному налогу на прибыль используемому в российской системе налогообложения коммерческих организаций, можно сказать, что сущность данного налога заключается в том, что он обеспечивает органы центральной государственной власти финансовыми ресурсами для осуществления функций, предусмотренных Конституцией РФ и другими законодательными актами.

Поступление в бюджет страны данного вида налога обеспечивает проведение социальной политики выравнивания уровней социального и экономического развития территорий, а также фискально-регулятивную функцию при управлении всей экономикой в целом. Таким образом, основное назначение данного налога заключается в участии в процессе создания необходимой финансовой базы государственного управления.

Поэтому налог на прибыль - обязательные платежи, которые устанавливаются соответствующими органами государственной власти, в соответствии с нормами действующего законодательства, взимаются в пределах соответствующих административно-территориальных единиц и зачисляются в государственный бюджет.

Предусмотренный действующим законодательством РФ налог на прибыль играет существенную фискальную роль, в регулировании экономики в целом.

При этом данный налог на своем современном этапе развития и регулирования в рамках налогового законодательства РФ отвечает общепризнанным мировой практикой критериям самодостаточности и экономической целесообразности, его ставки учитывают реальные возможностей плательщиков. Это положительно сказывается на соблюдении принципов единства, полноты, достоверности, гласности, прозрачности бюджетного устройства РФ в целом.

Налогоплательщиками налога на прибыль коммерческих организаций, являются как российские, так и иностранные коммерческие, ведущие свою коммерческую деятельность на территории России, либо имеющие источники получения прибыли расположенные на территории Российской Федерации.

Непосредственным объектом налогообложения, является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признаётся: для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведённых этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ; для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьёй 309 НК РФ.

Доходы, могут быть получены коммерческими организациями в результате осуществления ими коммерческой деятельности в виде:

- реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав – реализационные доходы,

- осуществления деятельности не связанной с реализацией товаров (работ, услуг), а также имущественных прав - внереализационные доходы.

Доходы полученные от реализации – денежная выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учёта.

При учете и оценке доходов коммерческих организаций в иностранной валюте, либо с использованием условных единиц, подлежит конвертации, - пересчету налогоплательщиков в рублевый эквивалент в соотвествии и по правилам метода указанного в учетной политике налогоплательщика, для целей налогообложения.

Суммы, отражённые в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Внереализационные доходы – те которые были сформированы в результате деятельности налогоплательщика которая для него не является основной, а носит дополнительный характер.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

- в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;